Правовые основы взимания земельного налога

Земляной налог относится к числу местных налогов (ст.15 НК РФ) и устанавливается в согласовании с НК РФ нормативными правовыми актами презентабельных органов городских образований и обязателен к уплате на их местности. Устанавливая налог, презентабельные органы городских образований определяют налоговые ставки в границах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При Правовые основы взимания земельного налога установлении налога нормативно-правовыми актами презентабельных органов городских образований могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их внедрения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками земляного налога являются физические и юридические лица, владеющие земляными участками на праве принадлежности, неизменного (пожизненного) использования Правовые основы взимания земельного налога или бессрочного наследуемого владения. Не платят земляной налог лица, владеющие земляными участками на праве аренды (они платят арендную плату), сервитута, также на праве безвозмездного срочного использования. В городках федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земляной налог устанавливается НК РФ и законами этих субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действие в Правовые основы взимания земельного налога согласовании с НК РФ и законами этих субъектов РФ, и обязателен к уплате на их местности.

Объектом налогообложения являются земляные участки, расположенные в границах соответственных городских образований. При всем этом не признаются объектом налогообложения две разновидности земляных участков (ст.389 НК РФ):

а) Изъятые из оборота земляные Правовые основы взимания земельного налога участки, список которых указан в п.4 ст.27 ЗК РФ как исчерпающий. В их число входят земли, занятые объектами организаций федеральной службы безопасности; зданиями, строениями, сооружениями, в каких расположены военные суды; участки под воинскими и штатскими захоронениями и т.д.

б) Земляные участки, ограниченные в обороте, в том числе: занятые особо Правовые основы взимания земельного налога ценными объектами культурного наследства народов РФ, объектами, включенными в Перечень глобального наследства, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследства; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земляные участки в границах лесного фонда; земляные участки, занятые находящимися в гос принадлежности аква объектами в составе аква фонда (не считая земляных участков, занятых обособленными Правовые основы взимания земельного налога аква объектами).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую либо иную свойства объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Применительно к земляным участкам, налоговая база определяется как кадастровая цена земляных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земляного участка как его кадастровая цена по состоянию на 1 января года, являющегося Правовые основы взимания земельного налога налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). По результатам проведения гос кадастровой оценки земель кадастровая цена земляных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами гос власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не Правовые основы взимания земельного налога позже 1 марта этого года.

Налоговая база миниатюризируется на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на 1-го налогоплательщика на местности 1-го городского образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земляного участка, находящегося в принадлежности, неизменном (пожизненном) использовании либо бессрочном наследуемом владении последующих категорий налогоплательщиков: Героев Русского Правовые основы взимания земельного налога Союза, Героев Рф, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III степень ограничения возможности к трудовой деятельности, также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения возможности к трудовой деятельности; инвалидов с юношества; ветеранов и инвалидов Величавой Российскей войны, также ветеранов и инвалидов Правовые основы взимания земельного налога боевых действий и ряда других категорий физических лиц (п.5 ст. 391 НК РФ).

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму делается на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земляного участка. Если размер не облагаемой налогом суммы, превосходит размер налоговой Правовые основы взимания земельного налога базы, определенной в отношении земляного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся персональными бизнесменами, признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога презентабельный орган городского образования (законодательные (презентабельные) органы Правовые основы взимания земельного налога гос власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки инсталлируются нормативными правовыми актами презентабельных органов городских образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превосходить:

а) 0,3 % в отношении земляных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного предназначения либо к землям Правовые основы взимания земельного налога в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и применяемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (не считая толики в праве на земляной участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) либо предоставленных для жилищного строительства Правовые основы взимания земельного налога, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества либо животноводства;

б) 1,5 % в отношении иных земляных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок зависимо от категорий земель и (либо) разрешенного использования земляного участка (ст.394 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения (ст.395 НК РФ):

а) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Русской Правовые основы взимания земельного налога Федерации - в отношении земляных участков, предоставленных для конкретного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

б) организации - в отношении земляных участков, занятых муниципальными авто дорогами общего использования;

в) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земляных участков, на которых размещены строения, строения и сооружения религиозного и благотворительного предназначения;

г) общероссийские Правовые основы взимания земельного налога публичные организации инвалидов (в том числе сделанные как союзы публичных организаций инвалидов), посреди членов которых инвалиды и их легитимные представители составляют более 80 процентов, - в отношении земляных участков, применяемых ими для воплощения уставной деятельности;

д) организации, уставный капитал которых на сто процентов состоит из вкладов обозначенных общероссийских публичных организаций инвалидов, если Правовые основы взимания земельного налога среднесписочная численность инвалидов посреди их работников составляет более 50 %, а их толика в фонде оплаты труда - более 25 %, - в отношении участков, применяемых ими для производства и (либо) реализации продуктов (кроме подакцизных продуктов, минерального сырья и других нужных ископаемых, также других продуктов по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими публичными организациями Правовые основы взимания земельного налога инвалидов), работ и услуг (кроме брокерских и других посреднических услуг);

е) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются обозначенные общероссийские публичные организации инвалидов, - в отношении земляных участков, применяемых ими для заслуги образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других целей социальной защиты и реабилитации инвалидов Правовые основы взимания земельного налога, также для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

ж) организации народных художественных промыслов - в отношении земляных участков, находящихся в местах обычного бытования народных художественных промыслов и применяемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

з) физические лица, относящиеся к коренным немногочисленным народам Севера Правовые основы взимания земельного налога, Сибири и Далекого Востока Русской Федерации, также общины таких народов - в отношении земляных участков, применяемых для сохранения и развития их обычного стиля жизни, хозяйствования и промыслов.

Запросы о проверке конституционности той либо другой нормы, определяющей размер ставки земляного налога, являются более всераспространенными по сопоставлению с другими земельно-правовыми запросами Правовые основы взимания земельного налога в Конституционный Трибунал РФ. Споры о корректности и обоснованности начисления размера земляного налога либо арендной платы, также вопросы нарушения сроков их уплаты являются самой массовой категорией земляных споров, рассматриваемых арбитражными судами Русской Федерации. Не имея способности откомментировать все запросы в Конституционный Трибунал Русской Федерации, коротко отметим тут только более соответствующие.

а Правовые основы взимания земельного налога) Постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земляного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году».

ТОО «СКАМ» обратилось в Конституционный Трибунал РФ с просьбой признать неконституционным Закон Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земляного налога в Правовые основы взимания земельного налога Санкт-Петербурге в 1995 году» по содержанию, порядку принятия и введения в действие. По воззрению заявителя, ставки земляного налога должны определяться органами местного самоуправления Санкт-Петербурга исходя из средних ставок, установленных Законом Русской Федерации от 11 октября 1991 года «О плате за землю». Законодательное Собрание Санкт-Петербурга, изменив границы зон градостроительной Правовые основы взимания земельного налога ценности и установив на 1995 год новые ставки земляного налога по обозначенным зонам, вышло за границы собственных возможностей и выполнило конституционные возможности органов местного самоуправления.

Заявитель, не оспаривая закрепленное в Законе РФ «О плате за землю» право Правительства РФ регистрировать раз в год установленные федеральным законом ставки земляного налога, показывает Правовые основы взимания земельного налога, что оспариваемым Законом Санкт-Петербурга ставки земляного налога завышены. Заявитель считал, что данному Закону, ухудшающему положение налогоплательщиков, в нарушение требований статьи 57 Конституции Рф придана оборотная сила. Рассмотрев обозначенный запрос, Конституционный Трибунал РФ признал оспариваемые статьи закона Санкт-Петербурга не надлежащими Конституции Русской Федерации.

б) Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая Правовые основы взимания земельного налога 2003 г. № 186-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «Северо-западный колхозный рынок» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 17 Закона Русской Федерации «О плате за землю», Федерального закона «Об индексации ставок земляного налога» и статьи 14 Федерального закона «О федеральном бюджете на Правовые основы взимания земельного налога 2002 год».

В собственной жалобе в Конституционный Трибунал Русской Федерации ЗАО пробовало оговаривать конституционность ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 года «О плате за землю», согласно которой учет плательщиков и начисление земляного налога делается раз в год по состоянию на 1 июня, с юридических лиц и людей налог исчисляется начиная с месяца, последующего за Правовые основы взимания земельного налога месяцем предоставления им земляного участка, суммы налога уплачиваются равными толиками не позже 15 сентября и 15 ноября, а органы законодательной (презентабельной) власти субъектов Русской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных критерий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога; Федерального закона от 14 декабря 2001 года «Об индексации ставок земляного Правовые основы взимания земельного налога налога», согласно которому ставки земляного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, используются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2,0, также статьи 14 Федерального закона от 30 декабря 2001 года «О федеральном бюджете на 2002 год», согласно которой ставки земляного налога и арендной платы, действовавшие в 2001 г., используются в 2002 г. с коэффициентом Правовые основы взимания земельного налога 2,0 для всех категорий земель. Конституционный Трибунал РФ отказал в принятии к рассмотрению данной жалобы.

в) Определение Конституционного Суда РФ от 5 июня 2003 г. № 276-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи 113 судебного участка городка Санкт-Петербурга О.П.Михайловой о проверке конституционности части пятой статьи 8 Закона Русской Федерации «О плате за Правовые основы взимания земельного налога землю» и жалобы гражданина А.А.Жукова на нарушение его конституционных прав той же нормой».

В собственных воззваниях заявители утверждали, что ч.5 ст. 8 Закона РФ «О плате за землю» в системной связи с ч.1 той же статьи - в той мере, в какой она допускает взимание с людей Правовые основы взимания земельного налога, не достроивших жилище на принадлежащем им земляном участке, земляного налога в большем размере, чем с людей, завершивших строительство и зарегистрировавших право принадлежности на дом, - противоречит статьям 19, 36, 40 (частям 1, 2), 55 (часть 3) и 57 Конституции РФ. Заявители считали также, что налоговые органы дают истолкование закона, практически неоднократно увеличивая размер налоговых обременений, принятых на практике до 2001 года Правовые основы взимания земельного налога, вопреки требованиям статей 1, 3 и 54 НК РФ; по их воззрению, земельное законодательство устанавливает единый правовой режим как основание налогообложения для собственников земляных участков 1-го и такого же мотивированного предназначения, независимо от окончания строительства жилища и сроков сдачи его в эксплуатацию. Конституционный Трибунал РФ отказал в принятии запросов к рассмотрению Правовые основы взимания земельного налога.

г) Определение Конституционного Суда РФ от 11 мая 2004 г. № 209-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Вита Холдинг» на нарушение конституционных прав и свобод частями первой и 2-ой статьи 8 Закона Русской Федерации «О плате за землю».

В жалобе ООО «Вита Холдинг» оспаривалась конституционность последующих положений Правовые основы взимания земельного налога ст. 8 Закона РФ от 11 октября 1991 года «О плате за землю»: части первой, согласно которой налог за городские (поселковые) земли устанавливается на базе средних ставок согласно Приложению 2 (таблицы 1, 2, 3) к нареченному Закону; части 2-ой, согласно которой средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности местности органами местного самоуправления городов Правовые основы взимания земельного налога; границы зон определяются в согласовании с экономической оценкой местности и генеральными планами городов.

Конституционный Трибунал РФ указал, что вопрос об определении средней ставки налога за городские (поселковые) земли уже был предметом его рассмотрения. В Постановлении от 8 октября 1997 года по делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга «О Правовые основы взимания земельного налога ставках земляного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году» КС РФ сделал вывод, что устанавливаемая федеральным законом средняя ставка земляного налога представляет собой важную гарантию прав налогоплательщиков, но она способна делать такую функцию только тогда, когда сделаны определенные условия, реально ограничивающие свободу усмотрения законодательных органов субъектов РФ при исчислении ставок земляного Правовые основы взимания земельного налога налога. Это подразумевает наличие единых правил использования средней ставки налога на земли городов и поселков, а именно при их дифференциации по местоположению и зонам различной градостроительной ценности местности.

Меж тем в федеральном законодательстве вообщем не содержатся нормативные предписания о порядке расчета - на базе средней ставки - ставок земляного налога, дифференцированных по местоположению Правовые основы взимания земельного налога и зонам различной градостроительной ценности местности, и нельзя считать допустимым такое положение вещей, когда дифференцированные ставки могут устанавливаться органами местного самоуправления и гос власти практически произвольно, потому что в силу разных методик расчетов ставок земляного налога средняя ставка лишается какого-нибудь смысла.

Так как понятие средней ставки просит единообразного Правовые основы взимания земельного налога истолкования, что подразумевает разработку единых правил расчета на ее базе дифференцированных ставок земляного налога, Конституционный Трибунал РФ в Постановлении от 8 октября 1997 года возложил на Федеральное Собрание и Правительство РФ обязанность обеспечить разработку и принятие единых правил расчета средней ставки земляного налога на городские земли и ее Правовые основы взимания земельного налога использования при дифференциации ставок по местоположению и зонам различной градостроительной ценности местности. Но по сей день это предписание Конституционного Суда РФ не исполнено. В принятии жалобы к рассмотрению отказано.

Арендная плата

2-ой формой платы за землю является арендная плата. Порядок определения сроков, форм и размеров арендной платы меж гражданами и юридическими Правовые основы взимания земельного налога лицами определяется в договоре аренды в согласовании со ст. 614 ГК РФ. Порядок расчета ставок арендной платы за участки, находящиеся в гос либо городской принадлежности, определяется надлежащими органами общественной власти. Тут есть два принципных подхода.

Во-1-х, размер арендной платы за земляные участки может определяться федеральным законом (п.2 ст.3 Вводного закона) либо Правовые основы взимания земельного налога постановлением Правительства РФ.

Во-2-х, размер арендной платы может определяться органами гос власти субъектов РФ либо органов местного самоуправления. К примеру, в Волгоградской области утверждена особая методика расчета арендной платы за передаваемые в аренду земляные участки, находящиеся в гос принадлежности до разграничения гос принадлежности на землю Правовые основы взимания земельного налога и выделения принадлежности Волгоградской области и ее городских образований.

Базисные ставки арендной платы за земляные участки, рассчитанные в согласовании с этой методикой, используются с учетом коэффициентов (индексации, инфляции), устанавливаемых федеральными законами к размеру арендной платы на земляные участки либо к ставкам земляного налога в случаях, когда размер арендной платы Правовые основы взимания земельного налога установлен исходя из ставки (дифференцированной ставки) земляного налога.

Согласно ст.62 БК РФ, в бюджеты поселений, городских округов до разграничения гос принадлежности на землю поступают доходы от реализации и передачи в аренду находящихся в гос принадлежности земляных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и созданных для целей жилищного строительства по Правовые основы взимания земельного налога нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских районов до разграничения гос принадлежности на землю поступают доходы от реализации и передачи в аренду находящихся в гос принадлежности земляных участков, расположенных на межселенных территориях и созданных для целей жилищного строительства по нормативу 100 %.

Арендная плата за другие земляные участки (не созданные для жилищного строительства), находящиеся Правовые основы взимания земельного налога в не разграниченной гос принадлежности, распределяются меж уровнями экономной системы РФ последующим образом:

а) за земляные участки в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга – 100 % в бюджет данных субъектов РФ;

б) за земляные участки в границах городских округов и городских поселений – 50 % в бюджет субъекта РФ и 50 % в бюджет обозначенных Правовые основы взимания земельного налога городских образований;

в) за земляные участки, расположенные в границах сельских поселений и городских районов по месту нахождения земляных участков на межселенной местности – 100 % в бюджеты сельских поселений и городских районов (ст.12 Закона РФ «О федеральном бюджете на 2006 год» от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ).

После разграничения гос принадлежности на землю Правовые основы взимания земельного налога на федеральную собственность, собственность субъектов РФ и собственность городских образований арендная плата за земляные участки, также средства от реализации права на заключение контракта аренды обозначенных земляных участков (за вычетом расходов на продажу права на заключение обозначенных договоров по нормам, установленным Правительством РФ) перечисляются в доходы соответственных бюджетов зависимо Правовые основы взимания земельного налога от права принадлежности на земляные участки.


pravovoe-polozhenie-i-status-publichnoe-akcionernoe-obshestvo.html
pravovoe-polozhenie-inostrannih-grazhdan-i-lic-bez-grazhdanstva-v-rossii.html
pravovoe-polozhenie-inostrannih.html